Ustalanie stawek podatkowych jest delikatnym zadaniem dla decydentów politycznych, którzy muszą dbać o sprawiedliwość społeczną bez wypychania firm i zamożnych osób do innych jurysdykcji o niższych podatkach. Które kraje robią to dobrze według Tax Foundation?
Dochody podatkowe odgrywają kluczową rolę w finansowaniu usług publicznych. Według Eurostatu w 2023 r. ogólny stosunek podatków do produktu krajowego brutto (PKB) w UE wyniósł 40,0%.
Jednak polityka podatkowa i stawki podatkowe różnią się znacznie w poszczególnych krajach europejskich ze względu na ich różne priorytety gospodarcze i modele społeczne.
Indeks Międzynarodowej Konkurencyjności Podatkowej (ITCI) Fundacji Podatkowej porównuje sposób, w jaki różne kraje projektują swoje systemy podatkowe, a dwa główne czynniki, które bierze pod uwagę, to konkurencyjność i neutralność.
Konkurencyjny system podatkowy utrzymuje krańcowe stawki podatkowe na niskim poziomie, aby zachęcać do inwestycji i wzrostu gospodarczego, podczas gdy neutralny system ma na celu zebranie jak największych przychodów przy jak najmniejszych zakłóceniach gospodarczych.
Lepsza pozycja w rankingu nie zawsze idzie w parze z niższymi stawkami podatkowymi.
"Kraje mogą poprawić swoją strukturę podatkową bez utraty znacznych dochodów poprzez zmniejszenie złożoności i nieefektywności swoich systemów podatkowych" - powiedział Euronews Business Alex Mengden, analityk polityczny w Tax Foundation.
Które kraje uzyskały najwyższe wyniki pod względem konkurencyjności podatkowej w Europie?
Kraje bałtyckie przodują, Francja i Włochy plasują się najniżej
Wśród 27 krajów europejskich objętych indeksem, ogólne wyniki wahają się od 45,8 we Francji do 100 w Estonii. Oznacza to, że Estonia ma najbardziej konkurencyjny i neutralny system podatkowy, podczas gdy Francja ma najgorszy wynik.
"Francja znalazła się w dolnej części indeksu poprzez wprowadzenie kilku dodatkowych podatków od dużych korporacji, które tymczasowo podniosły górną krańcową stawkę podatku od osób prawnych do 36,1%, najwyższej stawki w OECD, prawie 12 punktów procentowych powyżej średniej OECD" - powiedział Mengden.
Ze względu na tymczasowy podatek dodatkowy, najwyższa krańcowa stawka podatku od osób prawnych we Francji wynosi 36,1%, co jest najwyższą stawką w OECD i około 11,9 punktu procentowego powyżej średniej OECD wynoszącej 24,2%.
Surtax to dodatkowy podatek nakładany na istniejący podatek - zasadniczo tymczasowa lub dodatkowa opłata dodawana do standardowej stawki.
Jest on często stosowany w okresach wysokich deficytów, kryzysów lub wyjątkowych zysków i może sprawić, że ogólne obciążenie podatkowe przedsiębiorstw w danym kraju będzie wyglądać na wyższe niż sugeruje to jego stawka bazowa.
Bez tego podatku, standardowa stawka podatku dochodowego od osób prawnych we Francji wynosi około 25%.
Tymczasem trzy kraje bałtyckie, Estonia, Łotwa i Litwa, dominują w czołówce rankingu. Łotwa (92,8) plasuje się za Estonią, podczas gdy Litwa (81,8) zajmuje czwarte miejsce, tuż za Szwajcarią (86).
Kraje nordyckie - Szwecja (76,1), Norwegia (68,8), Finlandia (66,8), Dania (64,3) i Islandia (63,7) - plasują się w środku rankingu.
Podczas gdy kraje Europy Środkowej i Wschodniej generalnie osiągają lepsze wyniki, kraje Europy Zachodniej wypadają słabo.
Na dole rankingu znajdują się Włochy (50,3), Polska (54,7) i Hiszpania (57,9), a za nimi Francja. Kolejne miejsca zajmują Portugalia (58,2), Wielka Brytania (59,1), Irlandia (61,3) i Belgia (63,2). Razem dały one osiem najniższych wyników.
Węgry (78,7), Czechy (77,4) i Turcja (75,9) również znalazły się w pierwszej dziesiątce, z wynikami znacznie wyższymi niż w najniżej sklasyfikowanych krajach
Holandia (71,4), Austria (69,6), Niemcy (68,9) i Grecja (67,0) plasują się pośrodku.
Czynniki wpływające na różnice w wynikach
"W tym roku kategoria podatku od nieruchomości i podkategoria zachęt podatkowych dla przedsiębiorstw wykazują najsilniejszą korelację z wynikami końcowymi" - powiedział Mengden z Fundacji Podatkowej. Oznacza to, że na rankingi krajów największy wpływ mają dwa kluczowe czynniki.
Wyjaśnił, że pierwszy z nich odnosi się do stopnia, w jakim nakładają one podatki wpływające na produktywny kapitał (takie jak podatki od majątku netto i podatki od aktywów biznesowych) lub na transakcje takie jak sprzedaż nieruchomości, transfery udziałów i podwyżki kapitału własnego.
Drugi dotyczy złożoności ich struktur zachęt podatkowych dla przedsiębiorstw, w tym pól patentowych, dotacji podatkowych na badania i rozwój oraz stosowania wielu stawek lub przedziałów podatku od osób prawnych.
Dla przykładu, Francja uzyskała tylko 29 punktów w kategorii podatku od osób prawnych. Najbliższym krajem są Włochy z 58 punktami. Różnica ta pokazuje, jak bardzo Francja wyróżnia się w tej kategorii.
W kategorii podatku od nieruchomości Francja (41) ma piąty najniższy wynik, podczas gdy Włochy (32) plasują się na samym dole.
Z kolei Polska została najniżej oceniona w kategorii podatków od konsumpcji (36) i podatku dochodowego (49).
Oprócz ogólnych wyników, raport porównuje podatek od osób prawnych, podatek dochodowy, podatek konsumpcyjny, podatek od nieruchomości i podatek transgraniczny.
Dlaczego Niemcy osiągają lepsze wyniki niż inne duże gospodarki?
W ogólnej ocenie Niemcy wypadają lepiej niż pięć największych gospodarek Europy.
"Dwa czynniki odróżniają Niemcy od innych dużych gospodarek europejskich: podatki konsumpcyjne i podatki od nieruchomości" - powiedział Mengden.
Niemiecka podstawa opodatkowania VAT mierzona wskaźnikiem przychodów z VAT OECD wynosiła około 57% potencjalnej konsumpcji w 2022 roku.
Zwolnienie z podatku VAT dla małych firm ma zastosowanie poniżej 25 000 EUR od obrotu z poprzedniego roku od 2025 r. Próg rejestracji we Włoszech i limit systemu ryczałtowego wynosi 85 000 EUR, podczas gdy próg rejestracji VAT w Wielkiej Brytanii wynosi 90 000 GBP począwszy od kwietnia 2024 r.
Oprócz podatków od spadków i przeniesienia własności nieruchomości, Niemcy unikają pobierania opłat od indywidualnego majątku, transakcji finansowych, aktywów bankowych i podatków od firm gromadzących kapitał zakładowy.
"To bardziej neutralne podejście do opodatkowania kapitału daje Niemcom znaczną przewagę nad innymi dużymi gospodarkami europejskimi" - dodał Mengden.
W raporcie podkreślono, że w zglobalizowanym świecie kapitał jest wysoce mobilny. Firmy mogą inwestować w dowolnej liczbie krajów, aby znaleźć najwyższą stopę zwrotu. Struktura kodeksu podatkowego danego kraju jest czynnikiem determinującym jego wyniki gospodarcze.